Информация в статье актуальна на 23 ноября 2017

Особенности расчета общей суммы отпускных пособий: формулы, трудности и нюансы

Каждый работающий гражданин РФ в соответствии с Трудовым Кодексом России наделён правом на оплачиваемый отпуск, который длится 28 дней, один раз в год. На этот период за ним должны сохраняться его рабочее место и должность.

Более того, отдыхающему сотруднику выплачивается его заработная плата за этот период из средств работодателя, причём деньги выдаются авансом. О том, как рассчитать отпускные пособия, подробно написано в главе 19 НК РФ.

Расчёт отпускных

На каждом предприятии 15 декабря издаётся график отпусков, с которым должны ознакомиться все сотрудники. Работники пишут заявление о предоставлении очередного отпуска, когда подходит время их отдыха по графику.

Руководитель издаёт приказ, который становится основанием для расчёта отпускных пособий. Размер и способы зависят от того, сколько человек проработал на данном предприятии, каков его общий заработок с учётом всех дополнительных выплат, отсутствия на работе по болезни за расчётный период.

Общий размер отпускного пособия рассчитывается путём умножения суммы заработка за один день на количество дней отпуска.

Средний дневной заработок можно определить таким способом:

  1. Сложить полные суммы всех видов доходов, начисленных работнику за последний год.
  2. Полученную сумму разделить на 12 (количество месяцев в году).
  3. Полученную величину разделить на 29,3 (среднее количество дней месяца, установленное Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007 года п. 10).

Пример 1

Сумма дохода работника за год – 350 000 рублей. Согласно формуле, сумма однодневного заработка:

350 000 : 12 : 29,3 = 995, 45 рублей

Эта формула верна, если человек проработал весь год без отпусков и больничных, то есть все рабочие дни года.

Но если человек в расчётном периоде не проработал все рабочие дни, то даже опытный бухгалтер не всегда сразу определяет, как правильно рассчитать сумму отпускных.

Это самая затруднительная для бухгалтерии ситуация.

В этом случае для расчёта среднедневного заработка необходимо:

  1. Количество месяцев, отработанных за год в полном объёме, умножить на коэффициент 29,3.
  2. Для определения общего количества отработанных дней за год полученное число сложить с количеством проработанных дней того месяца, когда человек был на больничном.
  3. Поделить весь заработок (Д) на полученную величину.

Пример 2

Иванов И. П. был 2 недели на больничном в марте, то есть итого за год он проработал 11 месяцев полностью и 15 календарных дней марта. Его доход за этот период составил 320 тысяч рублей. Ему полагается очередной период отдыха 28 дней.

320 000 : (29,3 х 11 + 15) =  948,71 руб.

Гражданину Иванову выплачиваются отпускные общей суммой:

948, 71 х 28 = 26 563, 89 руб.

Сумма отпускных работника, бравшего за последний год больничный лист, получается немного ниже пособий тех работников, которые не брали такой отпуск.

Совокупный доход за год

Для определения общей суммы дохода работника за год необходимо учитывать все суммы, полученные им за последний год.

В расчёт отпускных включаются следующие виды дохода:

  • заработная плата: оклад, сдельный заработок, комиссионные средства, проценты по выручке;
  • зарплата, полученная в натуральном виде;
  • гонорары, премии и любые выплаты;
  • материальное содержание от государства, при его наличии;
  • надбавки и доплаты: должны считаться дополнительные суммы при работе с секретной информацией, за владение иностранными языками, выслугу лет, работу на вредном производстве, классное руководство в школе;
  • дополнительные выплаты за переработку;
  • оплата сверхурочных или уменьшенных часов преподавателей средних специальных заведений.

Оплата отпуска производится без учёта сумм следующих выплат, произведённых за данный период:

  • вынужденный простой по вине работодателя или по причинам, не зависящим от обеих сторон;
  • отпуска по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за больным родственником или ребёнком;
  • простой предприятия по причине забастовки, даже если данный работник не участвовал;
  • освобождение от работы с сохранением полного (или неполного) заработка, без сохранения заработка, кроме отпусков по уходу за ребёнком;
  • командировки.

Не считаются разные виды материальной помощи. Учитываются только те премии, которые вошли в расчётный период.

Если за какой-то из месяцев работник получил несколько премий, то в общую сумму дохода вносится только одна премия, по усмотрению работодателя. Это должно быть отражено одним из пунктов приказа.

Если премия начисляется на период, когда берётся данный отпуск, то её также должны внести в сумму общего дохода за год, даже если она начислена за другой период.

Важно! Годовая премия должна быть учтена, даже если она была выплачена сотруднику после отдыха. Бухгалтерия обязана произвести новый расчёт отпускных и сделать работник доплату.

Пример 1

Кузнецову А.С. полагается отдых 14 дней. За год он заработал 580 000 рублей. Из них 59 000 начислено на обучение, 38 000 – больничный лист по уходу за больным ребёнком в марте.

  1. Требуется исключить суммы за обучение и за больничный из общей суммы, так как они не являются статьями дохода при расчёте:

580 000 – (59 000 + 38 000) = 483 000.

  1. Высчитать количество проработанных дней: число отработанных в полном объёме месяцев надо умножить на 29,3:

11 х 29,3 = 322,3

  1. Для определения рабочих дней за март коэффициент 29,3 необходимо разделить на количество дней этого месяца и умножить на число отработанных календарных дней марта:

29,3 : 31 х 21=  19,85

  1. Сложить все полученные величины. Получается число дней расчётного периода:

322,3 + 19,85 = 342, 15

  1. Определить среднедневной заработок, который равен сумме годовых выплат, разделённой на общее число календарных дней, учтённых при расчёте общего заработка:

483 000 : 345 = 1400 руб.

Итого за 14 дней отпуска работнику полагается:

1400 х 14 = 19 600 рублей

Пример 2

В октябре Петров С.С. ушёл в отпуск. В октябре ему была начислена премия за 3-й квартал этого же года. Расчётное время заканчивается 30 сентября, поэтому эти премиальные в общую сумму дохода при расчёте не вносятся.

Онлайн-калькулятор

Для облегчения расчёта можно воспользоваться онлайн-калькулятором. Это специальные программы из Интернета, с помощью которых легко рассчитываются суммы отпускных. Программы учитывают больничные, отгулы, изменения размеров заработной платы за год.

Человеку требуется лишь внести:

  • период и вид отпуска;
  • начало и конец периода;
  • данные о периодах повышения или полного отсутствия зарплаты.

Внутрь графы «Сводная таблица» вписываются сведения о ежемесячных начислениях за весь год.

После небольшой паузы в строке «Итоги» появляется сумма отпускных и приблизительный размер НДФЛ. Этот способ будет полезен не только отдельным работникам, но и бухгалтерам предприятий.

При расчёте отпускных праздники входят в расчётный период. Размер выплат не зависит от графика работы предприятия и конкретного человека.

Оплата неиспользованного отпуска при увольнении

При увольнении необходимо, кроме положенных по закону выплат, учитывать и оплачивать все дни отпуска, не использованные увольняемым работником, и на которые он имеет право по закону. Размер выплаты зависит от средней заработной платы работника за год и количества отработанных дней.

Законодательство при этом не устанавливает точного алгоритма расчёта количества дней, поэтому обычно рекомендуется пользоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках.

При увольнении после 15-го числа месяц увольнения засчитывается полностью, а если человек должен уволиться до 15-го числа, то учитывать этот месяц при расчёте по закону нельзя.

Если сотрудник ко дню увольнения проработал 11 месяцев, обладает правом на отдых, но не реализовал его, то ему полагается выплатить полную компенсацию всех дней отпуска.

В других случаях положенные по закону отпускные дни рассчитываются по формуле:

О = (М х К) : 12, в которой:

  • О – длительность данного отпуска;
  • М – проработанные месяцы;
  • К – длительность ежегодного отпуска работника.

Для определения того, какой размер выплат положен сотруднику, требуется средний дневной заработок умножить на полагающиеся ему, но не использованные им, дни отпуска.

Пример

Среднедневной заработок Климкина П.С. – 756,9 рублей. Он проработал до увольнения 6 месяцев. Ему полагается отдых 14 дней, ровно половина стандартного отпуска за 1 год. Следовательно, при увольнении ему будет выплачено:

756,9 х 14 = 10 596, 6 руб.

Внимание! Работник должен получать ежегодный оплачиваемый отпуск при любом графике работы и при любом виде организации труда. Не давать ему положенный отпуск за два года и более – это грубое нарушение норм трудового законодательства.

За это полагается административное наказание, даже если сотрудник согласен работать без отдыха.

Сроки выплаты отпускных

При выплате отпускных сроки перечисления денег должны строго соблюдаться работодателем. За нарушение к нему применяются штрафные санкции (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • от 1000 до 5000 рублей – для индивидуального предпринимателя;
  • от 10 до 20 тыс. руб. – для руководства предприятия;
  • от 30 до 50 тыс. – для предприятий.

Необходимо выплатить уходящему на отдых сотруднику начисленные пособия не позднее трёх дней до первого дня отпуска (предусмотрено ст.136 ТК РФ). При повторных нарушениях данной нормы размеры штрафов увеличиваются (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Налоги на отпускные

С общей суммы отпускных обязательно начисляются и уплачиваются следующие налоги:

  • НДФЛ размером 13 %;
  • страховые взносы.

Налоги исчисляются и уплачиваются в течение месяца, когда отпускные были перечислены.

Нюансы

Человек может получить отпуск, проработав на предприятии 6 месяцев. Раньше этого периода это возможно при разрешении администрации.

После года работы человек уходит в отпуск в любое время, это зависит от его желания и графика.

Если человек проработал на данном предприятии полтора года, то расчётным периодом становятся последние 12 месяцев.

Месяц отсчитывается с первого по последнее число. Например, апрель – с первого по 30 число, август – с первого по 31-е, февраль – с первого по 28-й (или 29-й).

Это важно, когда расчётное время началось в одном году и заканчивается в следующем. Например, очередной отпуск длится с 15.12. 2017 года по 12.01. 2018 года. Считается период с 01.12. 2016 г. по 30.11.2017 года.

Если работник до начала отпуска проработал меньше года, то ему засчитывают все дни, которые он отработал, с самого первого рабочего дня на этом предприятии до последнего дня месяца, когда он уходит на отдых.

По этой же схеме производится расчёт суммы отпускных, если отпуск человека начинается в одном, а заканчивается в другом году.

Пример 1

Гражданин Иванов работает на данном заводе с 14. 01.2016 г. С 15 ноября 2016 года он получает отпуск. Время расчёта – с 14.01.2016 по 30.11.2016.

Пример 2

Рабочий трудится на заводе с 01.06. 2016 г. С 24 декабря по 12 января ему полагается отпуск. Расчётный период длится с 01.08. 2016 г. по 31.12.2016 г.

Расчётное время определить довольно легко – сам человек, собирающийся на отдых, может посчитать сумму отпускных. Оно не может быть больше одного года. Правила определены в ст. 139 ч.3 ТК РФ.
Подробнее:
Процедура увольнении по собственному желанию, образец записи в трудовой книжке сотрудника
Закрыть